Onafhankelijke review, verificatie en assurance in Luxemburg
Onafhankelijke review-, verificatie- en assurance-opdrachten voor vennootschappen, fondsen in liquidatie en gereguleerde en professionele ondernemingen — uitgevoerd buiten de perimeter van de wettelijke controle. In Luxemburg vereist een aanzienlijk deel van dit werk geen erkenning als réviseur d'entreprises agréé (wet van 23 juli 2016) en geen advocatuur (wet van 10 augustus 1991): het ligt bij commissaires aux comptes, experts-comptables en gespecialiseerde dienstverleners. Dat is het terrein van deze praktijk — nauwkeurig afgebakend en gedocumenteerd op een niveau waarop een tegenpartij of toezichthouder kan vertrouwen.
Commissaire aux comptes-mandaten
Op grond van artikel 443-1 e.v. van de wet van 10 augustus 1915 op de handelsvennootschappen moeten een S.A. — en bepaalde S.à r.l. — onder de drempels van de wettelijke controle één of meer commissaires aux comptes benoemen. Het mandaat omvat onbeperkte bevoegdheden van toezicht en inzage in de verrichtingen, de boekhouding en de inventarisatiemethoden, en mondt uit in een jaarlijks verslag aan de algemene vergadering. Voor de benoeming is geen CSSF-auditvergunning vereist. Wij aanvaarden commissaire-mandaten voor holding-, investerings- en operationele vennootschappen en bouwen het toezichtsdossier zo op dat het standhoudt in een latere audit, transactie of liquidatie. Dezelfde toezichtslogica geldt bij liquidaties: mandaten als auditor in liquidatie en als commissaire voor het onderzoek van de sluitingsrekeningen — ook voor gespecialiseerde beleggingsfondsen onder artikel 47(9) van de SIF-wet.
Beperkte beoordelingen en assurance-opdrachten
Contractuele, niet-wettelijke opdrachten volgens de internationale standaarden: beperkte beoordelingen van jaarrekeningen en tussentijdse cijfers met negatieve (beperkte) zekerheid (ISRE 2400 / 2410); assurancerapporten over interne beheersing, serviceorganisaties en KPI's buiten de wettelijke controle (ISAE 3000 / 3402); boekhoudkundige onderzoeken en contractuele due diligence — quality of earnings, balansposities, werkkapitaal — bij overnames en herstructureringen.
Overeengekomen werkzaamheden en verificaties
Feitelijke bevindingen volgens ISRS 4400: verificatie van subsidiabele uitgaven voor subsidies en steun (waaronder de cofinanciering van beroepsopleiding onder het gewijzigde groothertogelijk reglement van 7 augustus 2012 en R&D-staatssteun), covenant- en ratiocontroles voor kredietverstrekkers, royalty- en leaseverificaties, en samenstellingsopdrachten (ISRS 4410). Het rapport vermeldt werkzaamheden en bevindingen — geen oordeel, geen onduidelijkheid over de reikwijdte.
Regelgevings- en fiscale reviews
Operationele reviews van AML/KYC-, KYA- en UBO-dossiers volgens de gewijzigde wet van 12 november 2004 en de RBE-wet van 13 januari 2019; FATCA- en CRS-reviews — zelfcertificeringen, classificatie van rekeningen en rapportage-extracties onder de wetten van 24 juli 2015 en 18 december 2015; en het testen van beheersings- en governancekaders in lijn met CSSF-circulaire 12/552 voor entiteiten die hun interne audit uitbesteden.
Opdrachtenkader
| Opdracht | Standaard / referentie | Wettelijke basis |
|---|---|---|
| Wettelijk toezicht (commissaire aux comptes) | Art. 443-1 e.v. | Vennootschapswet van 10 augustus 1915 |
| Beperkte beoordeling | ISRE 2400 / 2410 | Wet van 10 juni 1999 (OEC-kader) |
| Assurance over beheersing & serviceorganisaties | ISAE 3000 / 3402 | Wet van 10 juni 1999 (OEC-kader) |
| Overeengekomen werkzaamheden | ISRS 4400 / 4410 | Wet van 10 juni 1999 (OEC-kader) |
| AML/KYC- & UBO-dossierverificatie | AML/CFT-kader | Wet van 12 nov. 2004; wet van 13 jan. 2019 (RBE) |
| FATCA-/CRS-review | FATCA / CRS | Wet van 24 juli 2015; wet van 18 dec. 2015 |
Perimeter
Deze opdrachten zijn bewust buiten de gereserveerde perimeter gestructureerd: het zijn geen wettelijke controles, en er wordt geen rapport uitgebracht dat de wet voorbehoudt aan de réviseur d'entreprises agréé. Waar omvang, sectorwetgeving of fondsdocumentatie een erkend bedrijfsrevisor vereist, bakenen wij de opdracht dienovereenkomstig af en werken wij naast de benoemde réviseur of expert-comptable — nooit in diens plaats. Reikwijdte, standaard en beoogd gebruik van elk rapport worden vóór aanvang vastgelegd in de opdrachtbrief.
